中小企業(yè)在這當(dāng)下不應(yīng)該把降低社保稅費(fèi)作為挽救企業(yè)的“稻草”，而是應(yīng)該把盈利能力作為核心競(jìng)爭(zhēng)力。

      9月20日晚10點(diǎn)半，某直播平臺(tái)上一場(chǎng)關(guān)于個(gè)稅改革和社保合規(guī)的分享課討論正酣，盡管分享已經(jīng)比預(yù)定結(jié)束的時(shí)間晚了1個(gè)小時(shí)，但大家仍沒(méi)有結(jié)束的意思。1600余名來(lái)自全國(guó)各地的HR接連向社保專(zhuān)家發(fā)問(wèn)，問(wèn)題集中在“社保合規(guī)思路與策略”上。

      作為佛山一家服裝廠的人力資源部主管，李娟在不到一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)連續(xù)參加了3場(chǎng)相關(guān)主題的培訓(xùn)課?！皳?jù)我所知，很多此前未按照規(guī)定繳費(fèi)基數(shù)足額繳納社保費(fèi)的中小企業(yè)，都在積極主動(dòng)地制定社保籌劃方案進(jìn)行應(yīng)對(duì)?！崩罹陮?duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者說(shuō)。

      一份來(lái)自中金公司的報(bào)告稱(chēng)，李娟所在的紡織服裝領(lǐng)域受“社保轉(zhuǎn)稅”影響較大，對(duì)盈利沖擊或超過(guò)30%。同樣受沖擊的行業(yè)還有建筑裝飾、地產(chǎn)、物流、餐飲、輕工等勞動(dòng)密集型、偏小型、低利潤(rùn)率類(lèi)別的中小企業(yè)。

      在此次“社保轉(zhuǎn)稅”改革下，廣東中小企業(yè)是否受到影響？21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者在采訪廣東餐飲、服裝等部分中小企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，盡管廣東省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)率為13％-14％，但此輪改革仍會(huì)一定程度增加企業(yè)的人力成本。

      但在51社保創(chuàng)始人、國(guó)內(nèi)資深社保專(zhuān)家余清泉看來(lái)，未來(lái)在社保收入水平總體穩(wěn)定的情況下，通過(guò)擴(kuò)大征管面、做實(shí)基數(shù)后，社保費(fèi)率有望降低，極有可能是降低社保費(fèi)率和做實(shí)基數(shù)同步進(jìn)行。

      中小企業(yè)的社保賬本

      對(duì)此前合規(guī)企業(yè)而言，“社保轉(zhuǎn)稅”并未帶來(lái)太大變化。那廣東中小企業(yè)負(fù)擔(dān)是否有加重？

      李娟對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者直言，佛山除行政事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)外，大部分機(jī)構(gòu)特別是私營(yíng)中小企業(yè)幾乎都是按照社平工資或社平工資的60%作為員工的社保繳納基數(shù)。

      李娟以占據(jù)大頭的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為例算了一筆賬。2018年7月起，佛山市企業(yè)按照職工上一年月平均工資確定繳費(fèi)基數(shù)。其中，繳費(fèi)基數(shù)上限按照2017年廣東城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工月平均工資6668元的300%（20004元/月）確定，下限按照3100元確定。

      按照規(guī)定的2018年佛山市企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例，公司為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)13%，個(gè)人承擔(dān)8%。李娟所在公司流水線上月收入7000元的員工，此前按照最低繳納基數(shù)，每月需為其繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為403元，而按照“社保轉(zhuǎn)稅”改革后計(jì)算，員工的實(shí)際繳存基數(shù)變?yōu)?000元，每月公司需為其繳納910元，多出了507元。

      某“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所人士對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者分析，“社保轉(zhuǎn)稅”對(duì)于勞動(dòng)密集型中小企業(yè)影響較為突出，一是大多數(shù)中小企業(yè)未足額繳納社保，二是人力成本占企業(yè)總成本較大。

      李娟所在的服裝廠印證了這一分析。“在服裝加工行業(yè)，人工成本要占到總成本的40%-50%之間，如果再加上社保合規(guī)帶來(lái)的成本，我們一個(gè)服裝廠100名工人，每月僅在養(yǎng)老保險(xiǎn)一項(xiàng)上就比先前多支出了近5萬(wàn)元?！崩罹瓯硎荆髂昊蛟S會(huì)優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，“如果企業(yè)訂單不增，一個(gè)人要頂兩個(gè)人用”。

      但同為勞動(dòng)密集型的餐飲行業(yè)似乎昭示出中小企業(yè)處境的另外一面。

      21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者在調(diào)研廣州市餐飲行業(yè)后發(fā)現(xiàn)，廣州的餐飲行業(yè)一面擔(dān)憂“社保轉(zhuǎn)稅”改革帶來(lái)的人力成本上升，一面更為擔(dān)憂原材料漲價(jià)、租金攀升。

      某酒樓集團(tuán)是一家擁有800余名員工的餐飲企業(yè)，見(jiàn)證了廣州餐飲行業(yè)30年的發(fā)展。其董事長(zhǎng)潘龍（化名）對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者說(shuō)，其酒樓租金較去年增加了20多萬(wàn)元。他拿酒樓消耗量較大的乳鴿和青菜為例，“一只乳鴿進(jìn)價(jià)從16元一路漲至21元，而菜心的價(jià)格也在一年中上漲了60%左右?！迸她堈f(shuō)。

      對(duì)于原材料、租金帶來(lái)的成本壓力，酒樓一方面依靠部分提高菜品價(jià)格，一方面通過(guò)壓縮成本實(shí)現(xiàn)。在“社保轉(zhuǎn)稅”改革前，餐飲行業(yè)大多通過(guò)與員工簽署“放棄購(gòu)買(mǎi)社?！眳f(xié)議來(lái)壓縮成本。但改革之后，“購(gòu)買(mǎi)社?！北仨毢弦?guī)。

      但問(wèn)題也隨之而來(lái)。外地員工與年輕員工大多傾向于放棄購(gòu)買(mǎi)社保，以換取企業(yè)多發(fā)幾百元工資收入。

      提早精算合規(guī)成本

      “社保轉(zhuǎn)稅”后，上述這些中小企業(yè)開(kāi)始積極制定“應(yīng)對(duì)法則”。

      在前述提到的直播分享課中，社保專(zhuān)家提供了幾項(xiàng)避免企業(yè)成本明顯增加的合規(guī)解決方案。該社保專(zhuān)家稱(chēng)，“核心在于降低應(yīng)計(jì)繳基數(shù)”。

      例如，很多企業(yè)在原來(lái)都采取降低企業(yè)的社保、公積金等方式降低計(jì)繳基數(shù)，其中繳納公積金不足額現(xiàn)象較為普遍，在“社保轉(zhuǎn)稅”后，企業(yè)可以通過(guò)從個(gè)人工資基數(shù)中扣除為員工多繳（補(bǔ)實(shí)）的公積金等方式降低工資基數(shù)，實(shí)現(xiàn)合法降低計(jì)繳基數(shù)的目的。

      另外的方法則包括把雇傭轉(zhuǎn)化成合伙，把工資轉(zhuǎn)化成小微企業(yè)內(nèi)部的分紅的概念，如此解決企業(yè)社保入稅帶來(lái)的影響。

      “實(shí)際上，按照傳統(tǒng)雇傭模式，公司為員工發(fā)工資，現(xiàn)在政策是發(fā)多少工資繳納多少比例的社保。企業(yè)可以將某個(gè)門(mén)店或部門(mén)的團(tuán)隊(duì)注冊(cè)成小微企業(yè)、合伙企業(yè)。屆時(shí)企業(yè)只需支付服務(wù)費(fèi)給合伙企業(yè)，把雇傭關(guān)系變成了一種承包、合作合伙關(guān)系。而小微企業(yè)可選擇部分收入按照工資發(fā)放、部分收入按照合伙分紅發(fā)放，按照新個(gè)稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得的稅率是從5%-35%?！痹撋绫?zhuān)家在分享中稱(chēng)，這既合法又激發(fā)了員工的積極性。

      但在中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江看來(lái)，“社保轉(zhuǎn)稅”對(duì)于企業(yè)的影響要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看?！霸械纳绫Ｕ鞴荏w制是不可持續(xù)的，合規(guī)繳納的企業(yè)反而吃虧，造成了某種程度上的劣幣驅(qū)逐良幣，而‘社保轉(zhuǎn)稅’以后有利于市場(chǎng)的公平，改革方向肯定是積極正確的?！彼f(shuō)。

      余清泉也認(rèn)為，中小企業(yè)在這當(dāng)下不應(yīng)該把降低社保稅費(fèi)作為挽救企業(yè)的“稻草”，而是應(yīng)該把提升盈利能力作為核心競(jìng)爭(zhēng)力。

      “盡管降低社保費(fèi)率，在某種程度上可以起到為企業(yè)減負(fù)、激發(fā)市場(chǎng)活力的作用，但企業(yè)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)主體，與其抱怨不如積極面對(duì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要提前精算合規(guī)成本，全社會(huì)一起努力逐步消化合規(guī)壓力?！庇嗲迦f(shuō)。

      在林江看來(lái)，“社保轉(zhuǎn)稅”或許需要給中小企業(yè)一定的緩沖空間去適應(yīng)，對(duì)于專(zhuān)家提出的分階段推行，他較為認(rèn)同。

      9月18日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出的“確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”給了企業(yè)一顆“定心丸”。同時(shí)，會(huì)議還提出，要抓緊研究提出降低社保費(fèi)率方案，與征收體制改革同步實(shí)施。

      林江對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者說(shuō)，實(shí)際上，廣東在降低企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)成本上做得就比較好。在日前公布的“實(shí)體經(jīng)濟(jì)十條”修訂版中，就制定了包括“執(zhí)行全省統(tǒng)一的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，單位繳費(fèi)比例高于14%的按14%執(zhí)行”等一系列降低社保費(fèi)率的舉措。

      余清泉?jiǎng)t認(rèn)為，未來(lái)在社保收入水平總體穩(wěn)定的情況下，通過(guò)擴(kuò)大征管面、做實(shí)基數(shù)后，社保費(fèi)率有望降低，極有可能是降低社保費(fèi)率和做實(shí)基數(shù)同步進(jìn)行。