專家圓桌
　　中國服務(wù)貿(mào)易協(xié)會專家委員會副主任、首席服務(wù)外包專家 金世合
　　商務(wù)部研究院服務(wù)貿(mào)易研究所服務(wù)貿(mào)易戰(zhàn)略和政策研究部副主任 李俊
　　畢馬威間接稅合伙人 沈瑛華
　　中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心信息部副部長 王曉紅
　　(排名不分先后)
　　2015年的政府工作報(bào)告提出，力爭全面完成營改增，然而任務(wù)并未如期完成。今年的政府工作報(bào)告明確表示，從5月1日起全面實(shí)施營改增。至此，營業(yè)稅退出我國歷史舞臺進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。去年未全面完成的營改增被卡在了哪些“硬骨頭”上?在第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重由2012年的45.5%提高到2015年的50.5%、首次占據(jù)半壁江山的當(dāng)下，全面推行營改增能否推動服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)外貿(mào)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級?又將對營造更好的外商投資環(huán)境產(chǎn)生哪些利好?本報(bào)特邀業(yè)內(nèi)權(quán)威專家，縱論營改增。

　　營改增：“硬仗”仍未打完
　　國際商報(bào)：按照“十二五”規(guī)劃，2015年是營業(yè)稅退出我國歷史舞臺的一年，這一任務(wù)并未如期完成，卡在了哪些“硬骨頭”上?自今年5月1日起營改增將全面推開，是否意味著這些障礙已全部清除?　　
　　沈瑛華：國務(wù)院總理李克強(qiáng)在去年的政府工作報(bào)告中提到2015年要力爭全面完成營改增，但未如期完成，主要原因就是卡在了金融服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)這些“硬骨頭”上。上述行業(yè)既是增值稅改革難度最大的行業(yè)，又對中國的財(cái)政收入產(chǎn)生重要影響?！　?br /> 　　從政策角度看，對這些行業(yè)適用增值稅會遇到重重挑戰(zhàn)。比如，在交易基礎(chǔ)上可能很難衡量金融服務(wù)的增值，這也是大多數(shù)國家都對金融服務(wù)免征增值稅的原因。房地產(chǎn)交易收益可能產(chǎn)生于被動活動，即房產(chǎn)價(jià)值上升;也可能產(chǎn)生于主動對房產(chǎn)進(jìn)行改善，如建筑和施工。房地產(chǎn)行業(yè)也會影響很多利益相關(guān)者，如開發(fā)商、投資者、投機(jī)者和個(gè)人。生活服務(wù)可能是企業(yè)出于經(jīng)營目的而采購的，也可能是個(gè)人出于消費(fèi)目的采購的，很難對二者進(jìn)行區(qū)分。在很多情況下，生活服務(wù)大多是基于現(xiàn)金消費(fèi)的服務(wù)，稅務(wù)合規(guī)的比例可能不高?！　?br /> 　　收官階段的營改增采取的是“大爆炸”的方式，即從今年5月1日起在全國范圍內(nèi)對剩余的所有行業(yè)全面實(shí)施營改增，但現(xiàn)在說 “硬骨頭”已全部啃完還為時(shí)尚早?！蛾P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號文)的出臺雖然對重點(diǎn)行業(yè)的重點(diǎn)政策進(jìn)行了明確，但由于其包含的行業(yè)和影響范圍過廣，不可能在一個(gè)文件內(nèi)解決所有問題。任何政策都不可能一蹴而就、完美無缺，因此，隨著時(shí)間的推移，相關(guān)部門將對36號文中尚不明朗之處，繼續(xù)出臺政策逐一明確。同時(shí)，由于目前的營改增還屬試點(diǎn)政策，對于尚不全面的規(guī)定，相信相關(guān)政策制定部門也會在充分聽取意見后加以完善?！　?br /> 　　金世合：中國服務(wù)業(yè)的現(xiàn)狀是：大多依靠“體力+腦力”，依靠廉價(jià)勞動力、廉價(jià)資源和簡單技術(shù)的傳統(tǒng)服務(wù)貿(mào)易方式的中小企業(yè)居多，技術(shù)含量低、成本高、盈利空間小、營運(yùn)模式陳舊，使得“可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”不多甚至根本沒有。即使有些企業(yè)有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，一般供應(yīng)商(甲方)也不肯提供增值稅發(fā)票，除非增加成本。與此同時(shí)，為搞活中小企業(yè)，地方往往會采取“稅收繳納基數(shù)”辦法。因此，各企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)(或服務(wù))流程、銷售策略、管理體制等已形成了與市場化機(jī)制配套的“自適應(yīng)”調(diào)節(jié)機(jī)制。營改增之后，要想通過市場調(diào)節(jié)與政府推動相結(jié)合，使得企業(yè)調(diào)整原有內(nèi)部流程和產(chǎn)品機(jī)構(gòu)，尚需一段時(shí)間。

　　打通增值稅鏈條利好外貿(mào)企業(yè)
　　國際商報(bào)：全面推開營改增，能否給調(diào)整外貿(mào)結(jié)構(gòu)、推動外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級帶來益處?　　
　　李?。喝嫱崎_營改增，既打通了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)之間的抵扣鏈條，又打通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部的抵扣鏈條，有利于產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展以及調(diào)整貨物貿(mào)易的服務(wù)增加值，進(jìn)而推動外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級。具體表現(xiàn)在以下幾方面：　　
　　首先，全面推開營改增有利于制造業(yè)與服務(wù)業(yè)加速融合發(fā)展。高端制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是一對孿生兄弟，要建設(shè)“中國制造”強(qiáng)國，必須高度與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相融合，尤其是與高技術(shù)、高附加值的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)相融合，延長制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈，夯實(shí)外貿(mào)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)?！　?br /> 　　其次，全面推開營改增有利于完善服務(wù)業(yè)內(nèi)部抵扣鏈條，尤其利于高技術(shù)、高附加值的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，細(xì)化、深化我國服務(wù)業(yè)內(nèi)部分工，延長服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈，夯實(shí)服務(wù)業(yè)基礎(chǔ)，為進(jìn)一步發(fā)展國際服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)造條件?！?br /> 　　最后，全面推開營改增為全面實(shí)施出口服務(wù)零稅率政策創(chuàng)造了條件，有利于促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口增長，從而提高我國服務(wù)出口在總出口中的地位，優(yōu)化外貿(mào)出口結(jié)構(gòu)。　
　　沈瑛華：全面推開營改增后，所有貨物和服務(wù)均被納入增值稅體系，整個(gè)增值稅鏈條得以打通，對外貿(mào)行業(yè)而言堪稱重大利好。外貿(mào)企業(yè)將就其采購的服務(wù)獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅(可抵扣)。此外，跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的條目有所增加，特別是跨境應(yīng)稅服務(wù)類別條目增加較多，例如工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)等都是首次被納入增值稅零稅率范圍。這意味著將有更多的產(chǎn)品或服務(wù)，尤其是服務(wù)，能夠以更具優(yōu)勢的姿態(tài)參與國際競爭，在一定程度上給調(diào)整外貿(mào)結(jié)構(gòu)、帶動外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級帶來益處。　　
　　除此之外，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在今年的政府工作報(bào)告中也提到，我國還將推出擴(kuò)大跨境電子商務(wù)試點(diǎn)、進(jìn)一步整合優(yōu)化海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域等措施。這些措施一定能與營改增措施共同促進(jìn)我國外貿(mào)的創(chuàng)新發(fā)展。　　
　　金世合：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，全面完成營改增對引導(dǎo)提高我國高技術(shù)含量、高附加值服務(wù)，包括鼓勵(lì)引進(jìn)、消化、吸收、再創(chuàng)新國外先進(jìn)技術(shù)，提高面向全球的“中國服務(wù)”和“中國制造”的品牌與整體競爭力具有戰(zhàn)略意義。　　
　　尤其是我國與歐美等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體在外貿(mào)結(jié)構(gòu)方面當(dāng)前存在著發(fā)展平衡性、技術(shù)密集性、整體競爭性、法律完備性以及市場占有率等方面的薄弱環(huán)節(jié)，全面推開營改增在上述環(huán)節(jié)可有所突破。同時(shí)，實(shí)行營改增后的市場機(jī)制可敦促企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。通過市場驅(qū)動來增進(jìn)自身的觀念創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、模式創(chuàng)新以及制度創(chuàng)新帶動外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級，這是中國從貿(mào)易大國走向貿(mào)易強(qiáng)國的必經(jīng)之路。　　
　　王曉紅：在服務(wù)業(yè)全面實(shí)施營改增有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，對推動服務(wù)業(yè)的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新活力、提高我國服務(wù)貿(mào)易競爭力具有重要意義。

　　營改增讓中國營商環(huán)境更優(yōu)更給力
　　國際商報(bào)：營改增的全面推廣能否對營造更好的外商投資環(huán)境起到積極的促進(jìn)作用?　　
　　沈瑛華：近年來，隨著稅法等各類法制體系的不斷完善，我國外商投資環(huán)境也不斷得到改善。營改增作為我國財(cái)稅改革的“重頭戲”，對取消雙重征稅、完善我國間接稅稅收體系、與國際最佳做法接軌等具有重要意義，將對營造更好的外商投資環(huán)境起到積極助推作用?！　?br /> 　　具體而言，全球范圍內(nèi)共有約160個(gè)國家和地區(qū)實(shí)施了增值稅稅制。目前我國營改增過程中在稅制設(shè)計(jì)方面很大程度上借鑒了國際先進(jìn)的增值稅征收經(jīng)驗(yàn)，例如跨境服務(wù)就遵循了國際通行的“消費(fèi)地原則”，僅對消費(fèi)地在中國境內(nèi)的服務(wù)征收增值稅，即境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)提供服務(wù)符合條件的可以享受免稅甚至零稅率，境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)時(shí)，境內(nèi)服務(wù)接受方需要代扣代繳增值稅，但是境內(nèi)企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，就可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。在營業(yè)稅稅制下，無論服務(wù)接受方還是提供方，只要有一方在境內(nèi)，就需要就服務(wù)費(fèi)繳納5%的營業(yè)稅。因此，營改增的實(shí)施將使經(jīng)常發(fā)生跨境交易的外商企業(yè)從中受益。
　　李俊：在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，外資企業(yè)一般介入的是現(xiàn)代和技術(shù)知識密集型服務(wù)行業(yè)，分工更細(xì)，價(jià)值鏈條更長，尤其是母國跨國公司對其有更多的中間產(chǎn)品和服務(wù)投入。全面推行營改增，會使外資服務(wù)企業(yè)在稅收抵扣上享受更多利好。因此，外資服務(wù)企業(yè)會更愿意把相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至中國，僅繳納在中國增加部分的稅收，有利于外資企業(yè)減少稅負(fù)，從而營造更好的外商投資環(huán)境。隨著營改增的全面推行，未來有望形成一股跨國公司向中國轉(zhuǎn)移服務(wù)業(yè)務(wù)的小高潮?！?br /> 　　金世合：目前全球已有超過160個(gè)國家和地區(qū)征收增值稅，僅有少數(shù)國家征收營業(yè)稅。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及國際化程度不斷加深的新形勢下，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，逐步實(shí)現(xiàn)對貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)是必然趨勢，營業(yè)稅被增值稅所取代符合國際慣例。作為一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，營改增是我國對改善投資環(huán)境作出的積極舉措，將對我國打造良好的投資環(huán)境起到助推作用。