2010年中國經(jīng)濟(jì)調(diào)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)內(nèi)需的任務(wù)依然繁重，專家表示，在稅制方面，要達(dá)到淘汰落后產(chǎn)能、優(yōu)化結(jié)構(gòu)的目的，需要充分利用資源稅、環(huán)境稅、增值稅、消費稅的區(qū)別對待措施，有減有增。同時，要注重個人所得稅的調(diào)節(jié)功能，有效提高居民的平均消費水平。
　　　　
　　調(diào)結(jié)構(gòu) 多稅種可協(xié)同作戰(zhàn)
　　
　　國稅總局局長肖捷在日前召開的全國稅務(wù)工作會議上表示，“2010年要繼續(xù)落實結(jié)構(gòu)性減稅政策，不斷增強(qiáng)稅收調(diào)控職能，實施好國家促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，加快民族和邊疆地區(qū)發(fā)展，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，推動節(jié)能環(huán)保、新能源、信息產(chǎn)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以及促進(jìn)中小企業(yè)、服務(wù)業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展等稅收政策。”
　　財政部財科所所長賈康認(rèn)為，稅收政策將在2010年我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中發(fā)揮非常重要的作用。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度看，集中到一點就是淘汰落后、過剩產(chǎn)能和促進(jìn)升級換代。為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，無論是生產(chǎn)領(lǐng)域，還是消費領(lǐng)域，資源要素的相對價格都應(yīng)該上調(diào)，從而使各方面更加珍惜資源，節(jié)約使用初級產(chǎn)品，刺激各種主體千方百計地開發(fā)節(jié)能減耗的工藝、產(chǎn)品和技術(shù)。
　　賈康同時認(rèn)為，當(dāng)下正是資源稅推出的好時機(jī)。他說，前幾年，決心一直不好下，因為當(dāng)時物價呈走高之勢，出臺資源稅，就等于給物價上升“火上澆油”。2008年下半年，經(jīng)濟(jì)形勢急轉(zhuǎn)直下，初期也不可能啟動資源稅改革。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)向好、大局已定的情況下，應(yīng)抓緊做好相關(guān)的配套改革，盡早推出資源稅改革方案，否則再過一段時間，如果物價重新上揚(yáng)，就難以出臺了。
　　從節(jié)能減排和發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的角度看，環(huán)境稅的適時出臺，也有其必要性。國稅總局財產(chǎn)和行為稅司的官員日前在“2009中國財稅改革年度論壇”上表示，雖然我國沒有專門針對環(huán)境保護(hù)的稅收立法，但現(xiàn)行稅收制度的若干稅種有諸多鼓勵引導(dǎo)環(huán)保行為、鼓勵環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展和限制污染行為的政策規(guī)定，但這與發(fā)達(dá)國家較為完善的環(huán)境稅收制度還有較大差距。為此，他建議針對污染排放和生態(tài)破壞行為，開征專門的稅種，同時對“兩高一資”產(chǎn)品征稅，提高稅收在資源能源價格中的比重。
　　從優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，拉動民間投資的角度看，我國的稅收優(yōu)惠力度還有上升空間。中國國際稅收研究會的專家認(rèn)為，目前增值稅、營業(yè)稅起征點的規(guī)定只適用于個人，達(dá)不到起征點的小企業(yè)不能享受，這是不盡合理的。小企業(yè)可以擴(kuò)大就業(yè)，繁榮市場，方便群眾生活，然而其本身抗風(fēng)險能力弱，經(jīng)營缺乏穩(wěn)定性，有必要在稅收政策上給予適當(dāng)照顧。加之小企業(yè)稅源分散，情況復(fù)雜，管理難度大，稅收征收成本高，國際上通常對經(jīng)營規(guī)模小的納稅人放棄征稅。此外，現(xiàn)行起征點標(biāo)準(zhǔn)仍然有些偏低，可以考慮適當(dāng)提高，并可以考慮將規(guī)定起征點改為規(guī)定免征額。
　　
　　促消費 減個稅“提”不如“縮”
　　
　　在促進(jìn)消費方面，中國國際稅收研究會的專家認(rèn)為，需要多方面的配套改革，一是健全我國個人所得稅稅制，降低居民的宏觀稅負(fù)，一是通過個稅和財產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收政策縮小居民收入差距。 專家分析認(rèn)為，當(dāng)前個稅體制尚待完善。一是工薪收入所得成為課稅的主要對象，占個稅總收入的比重約為50%，大量高收入人群的隱形收入游離于征管之外。二是個稅免征額實行一刀切，忽視個體負(fù)擔(dān)及地區(qū)物價水平的差異。三是免征額設(shè)置的本義是扣除納稅人的日常性開支，但在當(dāng)下住房、教育、醫(yī)療等費用高企的背景下，納稅人尤其是城鎮(zhèn)納稅人由于必要的一次性消費而平攤的月均開支急劇增加，嚴(yán)重弱化了免征額的作用。
　　一提到減個稅，很多人直接想到的是提高免征額，但是，經(jīng)過專家測算，縮小現(xiàn)有5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率的檔次，執(zhí)行低稅率比僅僅提高免征額更能給中低收入者帶來實惠。
　　此外，天津財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政系主任黃鳳羽認(rèn)為，除了調(diào)節(jié)個稅的直接手段外，還可以采用包括對奢侈品消費行為課以重稅，以及對生活必需品降低稅負(fù)的間接手段來調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系。至于對財產(chǎn)擁有環(huán)節(jié)和遺贈環(huán)節(jié)征稅，專家認(rèn)為，這是我國稅制改革的方向，也是收入分配調(diào)節(jié)體系的重要部分，但在征管配套措施不健全的情況下，短期內(nèi)尚不具備開征條件。（記者 朱宇）