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當(dāng)前我國亟需大規(guī)模減稅

關(guān)鍵詞 減稅|2015-11-09 13:45:58|來源 新浪財(cái)經(jīng)
摘要 當(dāng)前我國稅賦比重過高、稅收制度存在諸多制度性缺陷,已越來越難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,亟需改革。大規(guī)模減稅是從收入端寬財(cái)政,相比支出端的財(cái)政刺激,減稅可以避免財(cái)政定向支出帶來的資源配置扭曲。...
  當(dāng)前我國稅賦比重過高、稅收制度存在諸多制度性缺陷,已越來越難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,亟需改革。大規(guī)模減稅是從收入端寬財(cái)政,相比支出端的財(cái)政刺激,減稅可以避免財(cái)政定向支出帶來的資源配置扭曲。
  財(cái)政部副部長朱光耀日前表示,2015年全球面臨危機(jī)以來最為嚴(yán)峻復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢,除了要反思原因,制定針對需求方和供給方的綜合政策,堅(jiān)持穩(wěn)增長和促改革的辯證統(tǒng)一外,還應(yīng)重新審視一些傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理念,要反思財(cái)政政策,其中特別提及“3%的赤字率是不是絕對科學(xué),值得探討”,暗示財(cái)政或有進(jìn)一步擴(kuò)張,赤字率紅線或可調(diào)整。

  眼觀當(dāng)下,財(cái)政政策的反思,其實(shí)就是要讓“積極財(cái)政”真正“積極”起來。應(yīng)當(dāng)如何為之?我們也早有梳理。

  目前,名義上“積極的財(cái)政政策”目前還不夠“積極”,其根源在于財(cái)稅體制的束縛。財(cái)稅體制目前有兩大問題:一方面缺錢,另一方面是錢又花不出去。缺錢是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)下行期財(cái)政收入大幅受限,而中央對財(cái)政赤字率容忍度較低,錢花不出去是因?yàn)橹醒氲胤街g財(cái)政關(guān)系沒捋順,地方政府自由度較低,沒有積極性去花錢。解決這兩個(gè)問題需要一方面擴(kuò)大財(cái)政赤字,另一方面調(diào)整央地財(cái)政關(guān)系。

  私人部門被動去杠桿的過程中公共部門應(yīng)該加杠桿對沖,是所謂逆周期調(diào)節(jié)。但目前來看,積極財(cái)政一點(diǎn)都不積極,未來仍有很大的改進(jìn)空間。2015年前三季度的名義GDP增速才6.6%,而財(cái)政收入的增速仍有7.6%。2014年的財(cái)政赤字率僅為2.1%,2015年的財(cái)政赤字目標(biāo)雖然提高到2.3%,但仍遠(yuǎn)低于國際警戒水平3%,也明顯低于我們在2009-2010年的水平,下一步可以繼續(xù)擴(kuò)大財(cái)政赤字。

 ?、?擴(kuò)大政府發(fā)債規(guī)模
  從中央政府角度說,可以增發(fā)專項(xiàng)國債和特別國債。不管是特別國債還是專項(xiàng)債,都是由中央作為加杠桿主體把閑置的資金利用起來,要么用于補(bǔ)充國有商業(yè)銀行資本金(比如1998年8月向四大國有行發(fā)行了2700億元長期特別國債,所籌集的資金全部用于補(bǔ)充國有獨(dú)資商業(yè)銀行資本金),要么直接用于公共投資(比如財(cái)政部于1998年9月面向四大行發(fā)行了1000億、年利率5.5%的10年期國債,專項(xiàng)用于國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展急需的基礎(chǔ)設(shè)施投入),是刺激寬貨幣向?qū)捫庞脭U(kuò)張的有效方式。

  從現(xiàn)在的情況來看,中央可以先發(fā)行專項(xiàng)國債,對接一些需要中央牽頭的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目,比如交通、水利、棚戶區(qū)改造、地下管網(wǎng)等。加大對中西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支持力度。今年的6000億專項(xiàng)金融債由國開行和農(nóng)發(fā)行發(fā)行、中央財(cái)政貼息,用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),實(shí)際上發(fā)揮了專項(xiàng)國債的作用,可以作為一個(gè)過渡工具,繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模。

  從地方政府角度說,可以把正門開大一點(diǎn),提高地方債發(fā)行額度,并做好配套制度改革。堵完歪門之后必須開正門,地方政府債券融資成本低,且不存在期限錯配問題,應(yīng)當(dāng)適度擴(kuò)大規(guī)模,用于一些有價(jià)值的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

  目前大部分地方債用來置換存量,除了3.2萬億的地方置換債,2015年的地方政府債券發(fā)債額度僅有6000億,而美國一年的市政債規(guī)模接近2萬億,下一步應(yīng)該放出更多的地方債用于增量項(xiàng)目建設(shè)。當(dāng)然,配套改革必須同時(shí)推進(jìn),比如,必須提高地方政府的財(cái)政透明度,盡快編制和披露地方政府資產(chǎn)負(fù)債表。退一步講,如果配套改革推進(jìn)較慢,可以繼續(xù)由中央代發(fā)。

 ?、?大規(guī)模減稅
  大規(guī)模減稅是從收入端寬財(cái)政,相比支出端的財(cái)政刺激,減稅可以避免財(cái)政定向支出帶來的資源配置扭曲。此外,減稅和其他財(cái)政刺激一樣,可以擴(kuò)張總需求:第一,減稅有助于增加勞動者的邊際收入,提高勞動者工作積極性;第二,提高資本的邊際回報(bào)率,增加企業(yè)家固定資產(chǎn)投資與科研投入的意愿。而勞動、資本與科研投入的增加,三者均能提高社會總產(chǎn)出。第三,從需求端看,減稅增加了居民部門的可支配收入,而居民部門相對于政府而言使用資金更有效率。

  “里根經(jīng)濟(jì)學(xué)”應(yīng)對滯脹的核心就是大規(guī)模減稅。1981年參眾兩院通過《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅收法》,里根總統(tǒng)的減稅行動開始,被稱作是美國歷史上規(guī)模最大的減稅行動。里根減稅行動主要包括大幅下調(diào)個(gè)人所得稅稅率、個(gè)人所得稅指數(shù)化、加速固定資產(chǎn)折舊。減稅刺激了消費(fèi)和新設(shè)備投資:(1)個(gè)人消費(fèi)支出對GDP的拉動率從1982年的0.86%快速上漲至1983年的3.54%;(2)1982年以來對新工廠和設(shè)備的實(shí)際投資每年增長15.4%,為二戰(zhàn)結(jié)束后沒有過的速度。1984年美國GNP增長率為6.8%,為1954年以來最高增速。

  當(dāng)前我國稅賦比重過高、稅收制度存在諸多制度性缺陷,已越來越難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,亟需改革。

  (1)調(diào)整個(gè)人所得稅稅率。個(gè)人所得稅邊際稅率最高的國家為瑞典,其最高稅率為56.6%。中國最高稅率為45%,與美國持平但高于大多數(shù)發(fā)達(dá)國家與新興市場,過高稅率對高收入人群形成了逆向激勵。《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅收法案》將美國最高邊際稅率由70%一次性降至50%,1987年再次下調(diào)至38%,1988年又降至33%。據(jù)統(tǒng)計(jì)中等收入納稅人平均稅率降低了1/3,數(shù)百萬低收入者不再支付任何個(gè)人所得稅。

  (2)提高直接稅比重,減少重復(fù)征收。間接稅不由納稅義務(wù)人實(shí)際承擔(dān),被轉(zhuǎn)嫁至最終消費(fèi)者,在轉(zhuǎn)嫁環(huán)節(jié)中易重復(fù)征收。此外由于間接稅具有累退性,過高比例的間接稅無形中加大了收入分配差距。盡管近年來間接稅比例有所下降,但仍處于較高位置,2013年間接稅比例為62%,高于45%的世界平均水平。未來增加直接稅比重是稅收改革的方向之一。

  (3)個(gè)人所得稅指數(shù)化。現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅收制度在2011年確立,通貨膨脹使得在非指數(shù)化稅收體系下,納稅人隨著名義收入的增加進(jìn)入更高納稅階層,實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)加重。國際上,主要發(fā)達(dá)國家均實(shí)行了個(gè)人所得稅指數(shù)化?!督?jīng)濟(jì)復(fù)興法案》對美國個(gè)人所得稅進(jìn)行了指數(shù)化,按每年物價(jià)指數(shù)的漲幅,自動確定應(yīng)納稅所得額的納稅扣除額與所適用稅率。

  (4)加速固定資產(chǎn)折舊。新興行業(yè)尤其是高科技行業(yè),前期固定資產(chǎn)投資大、回報(bào)周期長,在國內(nèi)間接融資為主體的融資體系下,過長的固定資產(chǎn)攤銷周期增加了企業(yè)初期稅賦壓力,不利于企業(yè)成長。對于新興行業(yè),應(yīng)加速固定資產(chǎn)折舊,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造空間。美國《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法案》采用了實(shí)行折舊補(bǔ)貼的“加速成本回收制度”(ACRS)快速攤銷成本,確定的折舊期分別為3年、5年、10年與15年,是美國歷史上折舊年限最短的折舊方法,如廠房建筑折舊期由32-42年縮短為10-15年,機(jī)器設(shè)備折舊期由5-15年縮短至5年,汽車折舊期縮短為僅3年。

  (5)分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變。現(xiàn)行稅收制度將收入按來源不同分11類,并按相應(yīng)的扣減額與稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,加劇了收入分配差距。未來稅制改革方向應(yīng)對部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅,并將納稅人的按揭貸款、贍養(yǎng)撫養(yǎng)等家庭負(fù)擔(dān)計(jì)入抵扣因素。(本文作者介紹:民生證券研究院院長)
 

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