上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)細(xì)則正式出臺(tái)。

　　現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率 

　　總體稅負(fù)不變或略降

　　今后根據(jù)需要適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次

　　增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)方案實(shí)施要點(diǎn)

　　● 交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率。

　　● 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

　　● 試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)將不增加或略有下降。

　　● 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

　　● 試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。

　　● 現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　● 試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)。

　　● 今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。

　　● 力爭(zhēng)在“十二五”(2011-2015年)期間逐步推廣到全國(guó)范圍。

　　上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)細(xì)則正式出臺(tái)。

　　昨日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及上海試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定。

　　按照實(shí)施細(xì)則，國(guó)家在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，其中交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

　　此外，試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

　　試點(diǎn)方案2012年1月1日起開(kāi)始實(shí)施。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人昨日表示，上海市開(kāi)展試點(diǎn)具有全國(guó)性示范意義。他們將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運(yùn)行情況，認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍。

　　中國(guó)企業(yè)財(cái)稅管理研究院院長(zhǎng)謝學(xué)燾昨日在接受早報(bào)記者采訪時(shí)表示，從出臺(tái)的細(xì)則來(lái)看，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍有了較大的擴(kuò)展，不僅是和交通運(yùn)輸業(yè)相關(guān)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，還擴(kuò)展到了文化創(chuàng)意、研發(fā)等行業(yè)，反映了高層的改革決心。

　　“短期有些企業(yè)會(huì)陣痛”

　　謝學(xué)燾稱，任何改革都一樣，有人歡喜有人憂。增值稅擴(kuò)圍也一樣。

　　謝學(xué)燾告訴早報(bào)記者，試點(diǎn)一旦鋪開(kāi)，短期內(nèi)有些企業(yè)會(huì)經(jīng)歷陣痛。以交通運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，那些重資產(chǎn)的企業(yè)，比如有大量汽車的運(yùn)輸企業(yè)，因?yàn)榈挚凵?，稅?fù)會(huì)增加。而那些輕資產(chǎn)的企業(yè)，稅負(fù)將降低。

　　增值稅是中國(guó)第一大稅種，目前屬國(guó)稅，中央每年返還25%給地方。今年1-9月，國(guó)內(nèi)增值稅18198.68億元，占同期全國(guó)稅收收入的25.5%。

　　營(yíng)業(yè)稅則是地方稅，且是地方稅中最大的一個(gè)稅種，自1995年起，營(yíng)業(yè)稅基本上都占地方稅收的四成以上。

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人昨日表示，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅。試點(diǎn)期間，維持現(xiàn)行財(cái)政體制的基本穩(wěn)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

　　上述負(fù)責(zé)人稱，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

　　按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，目前陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人昨日還表示，改革試點(diǎn)將中國(guó)增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過(guò)渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。

　　普華永道稅務(wù)部合伙人李軍在接受早報(bào)記者采訪時(shí)表示，從試點(diǎn)方案來(lái)看，整體會(huì)降低企業(yè)的稅負(fù)，但是對(duì)每個(gè)行業(yè)每個(gè)公司的影響可能會(huì)不一樣，有些企業(yè)稅收會(huì)降低，有些則會(huì)增加。

　　李軍表示，對(duì)一家交通運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，原來(lái)需要繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，那么現(xiàn)在則需要繳納11%的增值稅。如果這家企業(yè)將要采購(gòu)很多車輛，按照國(guó)家的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策，該企業(yè)購(gòu)買車輛可能會(huì)有較多進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其總體稅負(fù)可能會(huì)降低。但是如果這家企業(yè)已經(jīng)購(gòu)買了很多新車的話，現(xiàn)在稅率從3%增加到11%，且沒(méi)有較多抵扣，那么其總體稅負(fù)可能還要上升。

　　謝學(xué)燾告訴早報(bào)記者，表面上看，由征收營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，稅率提高，企業(yè)的稅負(fù)也會(huì)增加，但事實(shí)上并不是這樣。

　　具體分析，一家運(yùn)輸企業(yè)此前繳納營(yíng)業(yè)稅，假如它為一家生產(chǎn)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，收了100元的運(yùn)輸費(fèi)，按照3%的稅率，它需要繳納3元的營(yíng)業(yè)稅。改征增值稅以后，應(yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，可能只有10元的納稅額，按照11%的稅率，也才需要繳納1.1元的稅收?？傮w看來(lái)，企業(yè)的稅賦大為降低。但是如果企業(yè)的抵扣少，那么稅收則會(huì)增加。

　　大量服務(wù)購(gòu)買或涌入上海

　　因?yàn)榇舜卧圏c(diǎn)只在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

　　對(duì)此，試點(diǎn)文件進(jìn)行了具體規(guī)定：納稅地點(diǎn)和適用稅種，以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。

　　為保持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點(diǎn)文件明確，對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對(duì)部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對(duì)稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

　　現(xiàn)在離營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)只有一個(gè)多月時(shí)間，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)這一變化？李軍表示，由營(yíng)業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。若未能對(duì)增值稅體系做好充分準(zhǔn)備，將會(huì)長(zhǎng)期增加合規(guī)性成本與商業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)首先要對(duì)這一影響進(jìn)行系統(tǒng)分析，看其對(duì)財(cái)務(wù)產(chǎn)生多大的影響，以便提早準(zhǔn)備。

　　對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，李軍建議，若企業(yè)需增加投資，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，則要考慮擴(kuò)大的投資和新增業(yè)務(wù)在上?；蛘咂渌貐^(qū)在稅負(fù)上有何區(qū)別。另外，相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)也不是一兩天就能更換的，需要一個(gè)時(shí)間來(lái)準(zhǔn)備。

　　按試點(diǎn)文件，上海市試點(diǎn)納稅人自2012年1月1日起提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。例如，按月申報(bào)的試點(diǎn)納稅人，2012年1月申報(bào)繳納的是2011年12月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅，2012年1月實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)于2月申報(bào)繳納。

　　而在謝學(xué)燾看來(lái)，為應(yīng)對(duì)這一試點(diǎn)，11月、12月，很多企業(yè)的采購(gòu)會(huì)萎縮，會(huì)將采購(gòu)放到2012年1月來(lái)進(jìn)行。即便采購(gòu)了，發(fā)票也會(huì)放到2012年1月來(lái)開(kāi)。這樣的話，可以預(yù)計(jì)，今年12月份國(guó)家的財(cái)政收入增長(zhǎng)可能會(huì)放緩。

　　謝學(xué)燾稱，上海的服務(wù)性企業(yè)要開(kāi)始做好準(zhǔn)備，因?yàn)槿珖?guó)的部分服務(wù)業(yè)需求會(huì)涌入上海。例如，北京的一家生產(chǎn)型企業(yè)需購(gòu)買100萬(wàn)元的廣告服務(wù)，若它轉(zhuǎn)到上海來(lái)購(gòu)買，就能享受6%的抵扣。因此，上海的服務(wù)業(yè)發(fā)展在政策刺激下會(huì)有一個(gè)快速發(fā)展。

　　上海市發(fā)改委副主任兼上海發(fā)展改革研究院院長(zhǎng)肖林此前接受早報(bào)記者采訪時(shí)稱，在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)后，上海還想將增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)擴(kuò)大到其他行業(yè)，包括金融等行業(yè)都將是增值稅擴(kuò)圍的方向。